在美國，如何利用人壽保險(xiǎn)及家庭信托避稅
通常談到美國高額人壽保險(xiǎn)，絕大多數(shù)人都會想到它在全球資產(chǎn)配置中所起到的保障家庭權(quán)益、傳承財(cái)富、長時(shí)間的保值增值、保護(hù)隱私以及它的隔離功能（通常企業(yè)或個(gè)人追繳債務(wù)都不能觸碰個(gè)人的人壽保險(xiǎn)金）等等作用。然而在當(dāng)今CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）的大背景下，美國（沒有參加CRS）高額人壽保險(xiǎn)的保護(hù)隱私和避稅的功能將更加凸顯，并將得到越來越多高凈值客戶的關(guān)注。
美國有句諺語叫"death and tax" （死亡和稅負(fù)），這里通常的寓意是指在美國其他事情都是有可能變化的，但死亡和稅將是不會消失的，永遠(yuǎn)存在的。首先以美國的遺產(chǎn)稅為例，自從開征以來，除了2010年成為歷史上唯一的沒有遺產(chǎn)稅的一年，美國的遺產(chǎn)稅一直都存在。2021年每個(gè)美國納稅居民的遺產(chǎn)稅的免征額度為1170萬美金，針對免征額以上的個(gè)人遺產(chǎn)，美國聯(lián)邦政府將按照40%的比例征收，除此之外有些州還會征收不同比例的州遺產(chǎn)稅，以至于個(gè)人的遺產(chǎn)稅有可能會高達(dá)50%左右。除此之外按照美國現(xiàn)行法律還征收10%到37%七個(gè)不同等級的個(gè)人所得稅，以及23%左右的長期資本利得稅（中國統(tǒng)稱的增值稅）
我們以一個(gè)中國公民在美國選擇購買房產(chǎn)或選擇購買美國高額人壽保險(xiǎn)所產(chǎn)生的截然不同的稅務(wù)責(zé)任為例給大家做一個(gè)詮釋：
從中國大陸來美國的王先生在加州大洛杉磯地區(qū)的阿凱笛亞市購買了一幢價(jià)值200萬美金的房子，三十年后身故，王先生原先購買的房子已經(jīng)從200萬美金升值到1006萬美金，這幢房子是王先生在美國擁有的唯一資產(chǎn); 而作為外國人，在美國的房產(chǎn)只有6萬美金的遺產(chǎn)稅免征額，剩下的部分都將在遺產(chǎn)稅的征稅范圍以內(nèi)。也就是說作為王先生遺產(chǎn)繼承人的獨(dú)生兒子，根據(jù)美國現(xiàn)行的法律將要被征收50%左右的遺產(chǎn)稅（500萬美金左右）和23%左右的長期資本利得稅（除去6萬免征額后1000萬-200萬*23%=184萬左右）。
那么如果王先生當(dāng)時(shí)用200萬美金購買了一份保額1000萬美金的人壽保險(xiǎn)，30年過去當(dāng)他百年以后，作為他的保單受益人的獨(dú)生兒子，不需要繳納高達(dá)50%的遺產(chǎn)稅，也不需要繳任何的收入所得稅或資本利得稅，保險(xiǎn)公司會以現(xiàn)金1000萬美金給到王先生的獨(dú)生兒子。
同樣的情況下如果是美國人，如其遺產(chǎn)超過了免征額度（2021年個(gè)人是1170萬），也可以提前規(guī)劃把高額人壽保單放入不可更改和不可撤銷的家庭信托里，保險(xiǎn)公司賠付其受益人時(shí)同樣既沒有任何的遺產(chǎn)稅，也沒有一分錢的收入所得稅或資本利得稅。而把高額人壽保險(xiǎn)放入不可更改和不可撤銷的家庭信托里，既起到了隔離避稅的作用，也為做全球資產(chǎn)配置的高凈值客戶在美資產(chǎn)的隱私性做到了更好的保護(hù)。
設(shè)立家族信托
信托有多種多樣，基本可劃分為可撤銷的與不可撤銷的兩類。前者常見的有生前信托(Living Trust)和Pension信托等；后者包括人壽保險(xiǎn)信托、朝代信托等。
關(guān)于信托有兩條必須明白：
第一，可撤銷的信托既沒有多少省稅的功能，更沒有資產(chǎn)保障的作用。道理其實(shí)很簡單，就因?yàn)樗梢噪S時(shí)撤銷。
第二，真正具有遺產(chǎn)規(guī)劃作用的是不可撤消信托，但放進(jìn)去的現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)或未來財(cái)產(chǎn)（如人壽保險(xiǎn)）法律上講已經(jīng)不屬于你，你沒有支配權(quán)，更沒有受益權(quán)。
如果你確實(shí)擔(dān)心成為被告，怕債權(quán)人日后染指你的財(cái)產(chǎn)，你就要設(shè)立不可撤消的信托，把自己用不著的財(cái)產(chǎn)放進(jìn)去，指明你的子女作受益人。
這樣做有兩大好處：
一是以今天的價(jià)值把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移進(jìn)去了，日后該財(cái)產(chǎn)包括升值不會算作你的遺產(chǎn)，因而沒有遺產(chǎn)稅。
二是因?yàn)樵撠?cái)產(chǎn)已經(jīng)不屬于你了，如果被告，別人拿不到該信托中的財(cái)產(chǎn)。
當(dāng)然，投資者自己在尋找或者參與財(cái)產(chǎn)規(guī)劃的時(shí)候，要根據(jù)家庭的特點(diǎn)以及個(gè)人偏好來進(jìn)行選擇，在財(cái)產(chǎn)規(guī)劃中享有主動權(quán)才能更好地延續(xù)財(cái)富。
