房屋節(jié)稅高招：美國買房先自住，賣房享低稅
出售兩年以上自用住宅可享高免稅額的國稅局121條款（Sec. 121），對房子先出租再自住，或先自住再出租的資本利得（Capital Gains）免稅額的計(jì)算是有大差別。若先出租再自住，會(huì)影響未來售屋時(shí)可享的資本利得免稅額，但若先自住再出租，對屋主出售房屋時(shí)較有利。
2008年起，售屋之前的五年里若有出租時(shí)段，免稅額須按出租幾個(gè)月遞減，但若先自住再出租，便不用減低免稅額。
舉例來說，先出租后自?。?014年以30萬元購屋，2019年以60萬元售出。2014-2016年間出租，2017-2018年為自住。售屋的資本利得是60萬-30萬=30萬元，五年之間僅有兩年為自住使用，免稅額為30萬元x2/5=12萬元，需繳交的資本利得為為18萬元。
先自住后出租：2014年以30萬元購屋，2019年以60萬元售出，售屋的資本利得為60萬-30萬=30萬元。2014-2016年間自住，2017-2018年為出租。根據(jù)Sec. 121條款，當(dāng)主要住宅變成出租物業(yè)時(shí)，納稅人不需計(jì)算做為自住之后的出租時(shí)時(shí)段，因此，上述五年在計(jì)算免稅額時(shí)皆屬免稅資格使用，此時(shí)的免稅額（單身）是25萬元，需交稅的資本利得為30萬-25萬=5萬元。
如何證明房屋是您的主要自住房？
鑒于擁有兩戶或以上房子的屋主相當(dāng)多，國稅局對主要居所的要求非常嚴(yán)格。以2003年Guinan v. US, 2003-1 USTC 50475聯(lián)邦法院對國稅局121條款做出裁決為例，James & Jean Guinan夫婦出售他們在威斯康辛州一棟房子，他們符合了五年里有兩年自住的時(shí)間上的要求，他們也符合了一些作為主要居所的測試，例如在威州有汽車注冊，并有銀行帳戶，但法庭注意到這對夫婦在威州并未辦理選民登記，和當(dāng)?shù)貨]什么聯(lián)系，工作也不在當(dāng)?shù)?，且他們從未申?bào)過威州稅表。法庭最后裁定，由于沒有足夠的證據(jù)來證明該棟房子是其主要居所，因此，出售威州這棟房子須繳納全部資本利得稅。
用自住屋賺錢兩年換屋節(jié)稅高招？
替人買賣房子的傭金收入并不穩(wěn)定，充分利用國稅局稅法：出售兩年以上自用住宅可享高免稅額才是賺錢捷徑，但屋主宜事先審慎規(guī)劃，投資眼光要準(zhǔn)，時(shí)機(jī)也非常重要。
國稅局1997年開始實(shí)施的121稅法條款（Sec. 121）規(guī)定：過去五年中，屋主住在自己的主要住宅（Principal Residence）中總計(jì)（Aggregate）兩年，售屋時(shí)，單身屋主可享25萬元免稅額，夫妻屋主可享50萬元免稅額。充分利用這項(xiàng)稅法優(yōu)惠，分批購買銀發(fā)社區(qū)橙縣拉古納伍茲（Laguna Woods）的房子，以兩年的時(shí)間加建改建裝潢布置后再脫手，享受25萬元免稅額。
121條款所謂的總計(jì)住過兩年，不需連續(xù)住上兩年。此稅法適用于每24個(gè)月，也就是說，屋主每隔24個(gè)月即可出售一次自用住宅，所獲資本利得（Capital Gain），單身不超過25萬元，夫妻不超過50萬元，就可免稅。但121條款僅限美國境內(nèi)自用住宅，不適用國外房產(chǎn)，即使美國公民或綠卡持有人因公在海外工作，海外自用住宅同樣不可享有25萬或50萬美元的資本利得豁免。
其實(shí)，手上擁有資金的精明投資人，從2008年金融風(fēng)暴后就專門尋找房價(jià)較低或價(jià)格飆漲較快地區(qū)的房子，例如鄰近華埠的回聲公園（Echo Park）與林肯岡（Lincoln Heights ），洛杉磯西郊小城Culver City，以好學(xué)區(qū)著稱的洛縣東郊城市鉆石吧（Diamond Bar），圣伯納汀諾縣的奇諾岡（Chino Hills），河濱縣的Corona，圣地牙哥縣的San Marcos等中低價(jià)位的房子，自己搬進(jìn)去住，邊住邊加建裝修，兩年后房價(jià)上漲20%至80%不等，這些屋主就將房子售出，獲利落袋，再尋找下一個(gè)投資目標(biāo)。
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把賣掉北加州房子的100多萬元拿到南加州買房，先買兩戶，成功賣掉第一戶賺了25萬元后，再把第二戶當(dāng)成自住屋，著手加建裝修的同時(shí)又買了第三戶，房子對她而言是轉(zhuǎn)手賺錢工具，不是家，自然不涉感情。不斷加建改建房子，戴女士組了一個(gè)施工團(tuán)隊(duì)，隨著她轉(zhuǎn)戰(zhàn)各地施工；為了存放展示屋的家具，她還租了倉儲，作業(yè)流程井然有序。
121條款對離婚夫婦也比以前公平。離婚搬出的一方，曾在該住宅住過兩年，與仍留在房子的一方，皆可各自享受最高額度為25萬元的免稅優(yōu)惠。至于配偶過世，未亡人在當(dāng)年將房子出售，仍可享受適用于夫妻的50萬元最高免稅額，若房子次年才出售，未亡人只能享受25萬元的單身最高免稅額。
非婚姻關(guān)系的朋友共同購屋，房子出售時(shí)每人各自可享受25萬元的單身最高免稅額。此條款吸引不少單身人士聯(lián)合購屋，享受房屋增值免稅優(yōu)惠。至于擁有第二棟住宅或度假屋兩年以上的屋主，只要能證明總計(jì)住了兩年，屋主可獲121條款的免稅優(yōu)惠。
