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房屋節(jié)稅高招:美國買房先自住,賣房享低稅

出售兩年以上自用住宅可享高免稅額的國稅局121條款(Sec. 121),對房子先出租再自住,或先自住再出租的資本利得(Capital Gains)免稅額的計(jì)算是有大差別。若先出租再自住,會影響未來售屋時(shí)可享的資本利得免稅額,但若先自住再出租,對屋主出售房屋時(shí)較有利。

2008年起,售屋之前的五年里若有出租時(shí)段,免稅額須按出租幾個(gè)月遞減,但若先自住再出租,便不用減低免稅額。

舉例來說,先出租后自住:2014年以30萬元購屋,2019年以60萬元售出。2014-2016年間出租,2017-2018年為自住。售屋的資本利得是60萬-30萬=30萬元,五年之間僅有兩年為自住使用,免稅額為30萬元x2/5=12萬元,需繳交的資本利得為為18萬元。

先自住后出租:2014年以30萬元購屋,2019年以60萬元售出,售屋的資本利得為60萬-30萬=30萬元。2014-2016年間自住,2017-2018年為出租。根據(jù)Sec. 121條款,當(dāng)主要住宅變成出租物業(yè)時(shí),納稅人不需計(jì)算做為自住之后的出租時(shí)時(shí)段,因此,上述五年在計(jì)算免稅額時(shí)皆屬免稅資格使用,此時(shí)的免稅額(單身)是25萬元,需交稅的資本利得為30萬-25萬=5萬元。

如何證明房屋是您的主要自住房?

鑒于擁有兩戶或以上房子的屋主相當(dāng)多,國稅局對主要居所的要求非常嚴(yán)格。以2003年Guinan v. US, 2003-1 USTC 50475聯(lián)邦法院對國稅局121條款做出裁決為例,James & Jean Guinan夫婦出售他們在威斯康辛州一棟房子,他們符合了五年里有兩年自住的時(shí)間上的要求,他們也符合了一些作為主要居所的測試,例如在威州有汽車注冊,并有銀行帳戶,但法庭注意到這對夫婦在威州并未辦理選民登記,和當(dāng)?shù)貨]什么聯(lián)系,工作也不在當(dāng)?shù)?,且他們從未申?bào)過威州稅表。法庭最后裁定,由于沒有足夠的證據(jù)來證明該棟房子是其主要居所,因此,出售威州這棟房子須繳納全部資本利得稅。

用自住屋賺錢兩年換屋節(jié)稅高招?

替人買賣房子的傭金收入并不穩(wěn)定,充分利用國稅局稅法:出售兩年以上自用住宅可享高免稅額才是賺錢捷徑,但屋主宜事先審慎規(guī)劃,投資眼光要準(zhǔn),時(shí)機(jī)也非常重要。

國稅局1997年開始實(shí)施的121稅法條款(Sec. 121)規(guī)定:過去五年中,屋主住在自己的主要住宅(Principal Residence)中總計(jì)(Aggregate)兩年,售屋時(shí),單身屋主可享25萬元免稅額,夫妻屋主可享50萬元免稅額。充分利用這項(xiàng)稅法優(yōu)惠,分批購買銀發(fā)社區(qū)橙縣拉古納伍茲(Laguna Woods)的房子,以兩年的時(shí)間加建改建裝潢布置后再脫手,享受25萬元免稅額。

121條款所謂的總計(jì)住過兩年,不需連續(xù)住上兩年。此稅法適用于每24個(gè)月,也就是說,屋主每隔24個(gè)月即可出售一次自用住宅,所獲資本利得(Capital Gain),單身不超過25萬元,夫妻不超過50萬元,就可免稅。但121條款僅限美國境內(nèi)自用住宅,不適用國外房產(chǎn),即使美國公民或綠卡持有人因公在海外工作,海外自用住宅同樣不可享有25萬或50萬美元的資本利得豁免。

其實(shí),手上擁有資金的精明投資人,從2008年金融風(fēng)暴后就專門尋找房價(jià)較低或價(jià)格飆漲較快地區(qū)的房子,例如鄰近華埠的回聲公園(Echo Park)與林肯岡(Lincoln Heights ),洛杉磯西郊小城Culver City,以好學(xué)區(qū)著稱的洛縣東郊城市鉆石吧(Diamond Bar),圣伯納汀諾縣的奇諾岡(Chino Hills),河濱縣的Corona,圣地牙哥縣的San Marcos等中低價(jià)位的房子,自己搬進(jìn)去住,邊住邊加建裝修,兩年后房價(jià)上漲20%至80%不等,這些屋主就將房子售出,獲利落袋,再尋找下一個(gè)投資目標(biāo)。

把賣掉北加州房子的100多萬元拿到南加州買房,先買兩戶,成功賣掉第一戶賺了25萬元后,再把第二戶當(dāng)成自住屋,著手加建裝修的同時(shí)又買了第三戶,房子對她而言是轉(zhuǎn)手賺錢工具,不是家,自然不涉感情。不斷加建改建房子,戴女士組了一個(gè)施工團(tuán)隊(duì),隨著她轉(zhuǎn)戰(zhàn)各地施工;為了存放展示屋的家具,她還租了倉儲,作業(yè)流程井然有序。

121條款對離婚夫婦也比以前公平。離婚搬出的一方,曾在該住宅住過兩年,與仍留在房子的一方,皆可各自享受最高額度為25萬元的免稅優(yōu)惠。至于配偶過世,未亡人在當(dāng)年將房子出售,仍可享受適用于夫妻的50萬元最高免稅額,若房子次年才出售,未亡人只能享受25萬元的單身最高免稅額。

非婚姻關(guān)系的朋友共同購屋,房子出售時(shí)每人各自可享受25萬元的單身最高免稅額。此條款吸引不少單身人士聯(lián)合購屋,享受房屋增值免稅優(yōu)惠。至于擁有第二棟住宅或度假屋兩年以上的屋主,只要能證明總計(jì)住了兩年,屋主可獲121條款的免稅優(yōu)惠。

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